增值税法来了2026年1月1日施行对广大中小微企业是重大利好

  2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，将从2026年1月1日起正式施行，意味着增值税也有法可依了，我国的税收法定原则又进了一大步。

  增值税作为我国的第一大税种，从1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》起，到如今全面立法，经过了漫长的30年，这不仅是税法体系的一次重大更新，更是市场经济条件下，税制透明化、合理化的具体体现。

  到目前为止，我国现行18个税种中已有14个税种完成了立法工作，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。

  相对于国务院的暂行条例，新的增值税法的亮点在于，法律明确规定了增值税的纳税人、征税对象、税率、计税方法和税收优惠等要素，几乎涵盖了所有经营活动中的增值环节，使税收体系更完整、规范。此外，新法还增加了冲抵后返还已缴纳税额等规定。

  1.纳税人与应税交易：增值税的纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、非货币性资产、不动产以及进口货物的单位和个人；同应税交易包括自产或委托加工货物用于福利或个人消费、无偿转让货物或非货币性资产等。

  2.税率：增值税税率分为13%、9%和6%，根据不一样的行业和商品类型设定。出口货物税率为零，但国务院另有规定的除外；混合销售行为未界定，但明确“从主适用税率或征收率”，需关注“从主”适用。

  3.应纳税额计算：一般计税方法下，应纳税额为销项税额减去进项税额后的余额；简易计税方法下，应纳税额为销售额乘以征收率；纳税义务发生时间、地点及计税期间由法律规定，税务机关负责征收，海关代征进口货物增值税。

  4.税收优惠：销售额未达起征点的免征增值税，特定项目如农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具等可免征增值税。

  5.征收管理：纳税义务发生时间、地点及计税期间由法律规定，税务机关负责征收，海关代征进口货物增值税；增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

  对于企业而言，尤其是小微企业，增值税法带来的影响更为直接，总体上对企业是有利的，有助于企业降低税收负担。

  一是增值税法约束了税务机关，大幅度减少了税务机关的自由裁量权。原先国务院颁布的增值税暂行条例，仅是政府部门规章制度，不是法律，一些税务机关在执法时，会依据自己需求和部门利益来任意解读政策，增加部门收入。增值税条例上升到法律之后，具有了法律刚性和威严，不允许任何部门和任何个人歪曲和误读法律，必须严格按法律条款办事，征税有法可依。企业举报违背法律规定的行为也有法可依。

  二是增值税法对进项税额的抵扣等进行了明确规定，公司能够合理进行避税。新增值税对可抵扣事项做了明确界定，公司能够根据规定进行明明白白的抵扣，以前的一些模糊区域、模糊做法、人为划定等操作没有了空间，公司能够在法律条款指导性合理避税，由此减少纳税支出，降低企业的经营成本，提升公司的经济效益，增强企业的发展后劲。

  三是增值税法增加和明确了税收优惠政策，对广大 中小企业是重大利好。2000年以来，疫情危机叠加经济周期，我们国家的经济发展速度下降，广大中小微企业未来的发展困难，为帮助企业脱困，中央对广大中小微企业免征了一段时间增值税，当前实行1%的增值税优惠关税。当前的优惠政策具有不确定性，随便什么时间都能改变，现在通过立法确定了中小微企业所享受的增值税优惠政策，可以让中小微企业放心，也切实降低了中小微企业经营成本。如小规模纳税人在销售额未达到国务院规定的起征点时将免征增值税。

  总体来看，有法比没法好。增值税法通过并实施，将进一步规范增值税征收，让增值税征收变得有法可依，不仅征收机关有法可依，纳税人也有法可依，做到明明白白收税，明明白白纳税。同时法律中也规定了针对中小微企业的很多优惠条款，和增加了进项抵扣项目，这些对企业都是重大利好，能够更好的降低企业税费负担，降低经营成本，提升公司经营效益。

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